Как выплатить заработную плату умершему сотруднику
Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, которые начислены после смерти работника и выплачиваются члену его семьи, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Для уплаты или неуплаты НДФЛ и страховых взносов с зарплаты важна дата начисления дохода.
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика.
Доходы, получаемые от физлиц в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК). Исключение – вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Таким образом, обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ с сумм, начисленных сотруднику, прекращается только после его смерти.
Суммы выплат, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся работником и застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, облагаются НДФЛ и страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. При этом неважно, когда выплачивают эти суммы: после его смерти родственнику или в день его смерти.
Например, сотрудник умер 3 октября 2021 года. 30 сентября 2021 года сотруднику была начислена зарплата за сентябрь. Заработная плата сотруднику не выдавалась, т.к. день выплаты – 5-е число. Работодатель начисленную зарплату за сентябрь выдал родственнику. На данную зарплату нужно начислить НДФЛ и страховые взносы. А вот зарплата за октябрь и компенсация за неиспользованный отпуск НДФЛ и страховыми взносами не облагается.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Выплаты членам семьи умершего работника
- Смотрите самоучитель по 1С ЗУП 8.3.1 от Елены Гряниной
- Основание выплаты заработной платы, не полученной ко дню смерти работника
- Начисление и выплата зарплаты умершего сотрудника в программе ЗУП 3
- 1. Документ Увольнение
- 2. Настройка – Удержания
- 3. Документ Зарплата – Алименты и другие удержания – Удержание в пользу третьих лиц
- 4. Документ Начисление зарплаты и взносов за последний месяц работы
Смотрите самоучитель по 1С ЗУП 8.3.1 от Елены Гряниной
Этот самоучитель доступен по ссылке на Плейлист Youtube. Мы периодические обновляем его и добавляем новые видео. Сохраните его в избранное и поделитесь им с коллегами, они будут вам благодарны!
И не забудьте подписаться на наш Канал на Youtube — на нём мы публикуем важнейшие изменения законодательства и 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube и бесплатно
Основание выплаты заработной платы, не полученной ко дню смерти работника
Если работник умер или признан судом умершим, то члены семьи умершего имеют право требовать от его работодателя все причитающиеся платежи.
Согласно ст. 141 ТК РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выплачивается (выдается) членам его семьи (родственникам) или лицу, находившемуся на иждивении умершего.
Опираясь на ст. 2 СК РФ получить заработную плату умершего работника могут: супруг, родители, дети, а также другие родственники.
В п.1 ст. 1183 ГК РФ прописано, что преимущественное право на получение невыплаченной заработной платы умершего работника принадлежит проживавшим совместно с ним родственникам, членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
Заработная плата родственникам умершего работника должна быть выплачена в недельный срок со дня подачи работодателю определенных документов .
Помимо заработной платы , работодателю необходимо выплатить родственникам умершего работника:
- доплаты, надбавки компенсационного характера, стимулирующие выплаты;
- компенсацию за неиспользованный отпуск (выплачивается только, если работник не уходил в отпуск) (ст. 127 ТК РФ);
Начисление и выплата зарплаты умершего сотрудника в программе ЗУП 3
Сотрудник умер 05 апреля 2021 года. Родственник покойного обратился в бухгалтерию о выплате ему неполученной зарплаты. Необходимо заработную плату за май (не полученную сотрудником) и компенсацию за неиспользованный отпуск выплатить члену его семьи.
1. Документ Увольнение
Трудовой договор прекращается в связи со смертью сотрудника. Создайте и рассчитайте документ Увольнение
-
Кадры – Приемы, переводы, увольнения – Увольнение
-
Кадры – Увольнение
-
Зарплата – Все начисления – Увольнение .
В поле Основание увольнения укажите – п. 6 ч. 1 ст. 83 . При указании данного основания, НДФЛ и страховые взносы с начисленных сумм рассчитаны не будут.
2. Настройка – Удержания
Так как расчет при увольнении умершего сотрудника будут получать его родственники необходимо создать новый вид удержания ( Настройка – Удержания ) для последующей регистрации удержания в пользу родственника.
Зарегистрируйте удержание в пользу родственника в необходимой сумме с помощью документа Постоянное удержание в пользу третьих лиц ( Зарплата – Алименты и другие удержания –Создать – Постоянное удержание в пользу третьих лиц ). В поле Контрагент укажите родственника, который получает расчет за покойного сотрудника.
Сумму удержания можно как рассчитать самостоятельно (в этом случае выбираем в поле Расчет и показатели вариант Фиксированная сумма и затем руками указываем ее в удержании), либо автоматизировать процесс. Рассмотрим эту настройку:
Указываем Результат рассчитывается , затем проходим по ссылке Редактировать формулу , двойным кликом добавляем один единственный показатель РасчетнаяБаза , нажимаем Ок .
На ставшей после этого активной вкладке Расчет базы добавляем начисления, которые сотруднику причитаются в этом месяце (не забываем про компенсацию отпуска при увольнении и.т.д.)
3. Документ Зарплата – Алименты и другие удержания – Удержание в пользу третьих лиц
4. Документ Начисление зарплаты и взносов за последний месяц работы
В результате автоматического заполнения вся сумма, которая положена к выплате, попадет в удержание и не попадет в документ на выплату в последующем. Вкладки Начислено, НДФЛ и Взносы по сотруднику пусты. Выплата расчета при увольнении умершего сотрудника производится в бухгалтерской программе.
1. В результате произведенных действий:
в документе Отражение зарплаты в бухучете (раздел Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете ) появится удержание в пользу родственника, при синхронизации с бухгалтерской программой этот документ сформирует проводку Дт 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и Кт 76.49 “Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников”.
Сумма к выплате сотруднику будет равна нулю.
2. В бухгалтерской программе необходимо будет зарегистрировать выплату денежных средств родственнику покойного сотрудника, указав счет дебета 76.49 “Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников”. В отчетности по страховым взносам и НДФЛ эти доходы не отражаются, поскольку они не признаются объектом обложения.
