Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при 0 ставке

Сразу отметим, что декларацию по налогу на прибыль, начиная с отчета за 2022 год, нужно сдать по новой форме в ред. приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Этот же бланк применяется для периодов 2023 и 2024 годов.

Подробнее об обновлениях декларации читайте в нашем материале.

Чтобы правильно заполнить декларацию с первого раза, переходите к образцу декларации по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2024 года от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе КонсультанПлюс.

Заметим, что в декларации по налогу на прибыль строка 210 не одна. Однако, задавая в поисковике «декларация прибыль строка 210», вы, очевидно, имеете в виду строку 210 листа 02. Ведь авансовым способом рассчитываются с бюджетом все плательщики налога без исключения. Значит, и заполнять эту строку приходится всем (при успешной работе и наличии прибыли, разумеется). Исключение: строку 210 за 1 квартал не заполняют те, кто платит только ежеквартальные платежи.

Лимит доходов для уплаты ежеквартальных авансов составляет 15 млн. руб. Если доход в среднем за квартал по итогам последних четырех кварталов не превышает лимит, налогоплательщик вправе был перейти на уплату только ежеквартальных авансов.

Итак, что же это за показатель – стр.210 листа 02? Именуется и выглядит в форме отчетности он следующим образом:

То есть это общая сумма аванса, который вы посчитали и должны были уплатить по итогам прошлого отчетного периода. Именно должны были, а не фактически уплатили. Это важно!

Рассматриваемая строка является сводной, то есть говорит об общей сумме аванса по ставке 20%. В расчетных формулах для остальных показателей и строк декларации в собственном качестве она не фигурирует. Далее она дробится на 220-ю и 230-ю строки по бюджетам: федеральный и региональный, ставки 3% и 17% соответственно. И уже эти две строки непосредственно участвуют в расчете суммы к доплате или к уменьшению. Их вычитают из аванса (или налога, если речь о результате годовом), посчитанного за декларируемый период. Это что касается содержания показателя.

А заполнение строки 210 декларации по прибыли зависит от того, каким способом вы уплачиваете авансовые платежи.

Таких способов, напомним, три:

• поквартально;
• помесячно с доплатой по итогам квартала;
• помесячно из прибыли по факту.

Здесь подробно каждый способ описывать не будем, поскольку о них вы можете прочесть в наших статьях:

• «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?»;
• «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

С 1 января 2023 года все хозяйствующие субъекты перешли на уплату налоговых обязательств посредством единого налогового платежа. Налог на прибыль вкупе с остальными бюджетными обязательствами вносится на единый налоговый счет налогоплательщика, откуда налоговики распределяют все средства согласно полученным уведомлениям и налоговым отчетам. Сроки для внесения авансов и итоговых платежей по прибыли в целом не изменились, они также соотносятся с 28-ым числом соответствующего месяца.

Посмотрим, как происходит заполнение при каждом из указанных способов авансирования.

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль в 2024 году

В прибыльном отчете обязательно заполняют:

• титульный лист (лист 01);
• подраздел 1.1 или 1.2 раздела 1;
• лист 02;
• приложения № 1 и 2 к л. 02.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

• подраздел 1.3 раздела 1;
• приложения № 3, 4, 5 к л. 02;
• листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• приложения № 1 и 2 к декларации.

Смотрите подробное пошаговое заполнение декларации на прибыль для чайников в 2024 г. в приложении № 2 к Приказу № ММВ-7-3/475@.

Какие формулы применяют для расчета

Расчет авансовых платежей строго регламентируется (п. 2 ст. 286 НК РФ). Как только заканчивается отчетный период, налогоплательщик рассчитывает авансирование по действующей налоговой ставке и полученному налогооблагаемому доходу. Такой доход исчисляется нарастающим итогом — с начала года до конца отчетного периода.

Величина аванса зависит от квартала. Разберем формулы расчета квартальных авансовых платежей для заполнения стр. 290 декларации.

I квартал

Аванс за I кв. равен авансированию за IV кв. предыдущего налогового периода (года).

Показатели формулы:

• АПI — авансовые платежи, перечисляемые ежемесячно, за I кв. текущего года;
• АПIVпр — авансовые платежи, перечисляемые ежемесячно, за IV кв. предыдущего года.

II квартал

Суммарный авансовый платеж, который перечисляют ежемесячно, во II кв. равняется третьей части суммарного исчисленного налога из строки 180 декларации за I кв. Вот как рассчитать показатель строки 290 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2024 года:

Показатели формулы:

• АПII — аванс, перечисляемый ежемесячно, за II кв.;
• НАПI — налог, начисленный за I кв. из стр. 180 квартальной отчетности.

III квартал

Суммарный авансовый платеж в III кв. равен третьей части разницы суммарно начисленного налога по результатам I и II кв. Рассчитываем строку 290 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2024 года:

Показатели формулы:

• АПIII — авансирование, перечисляемое ежемесячно, за III кв.;
• НАПII — налоговый платеж, начисленный за II кв. по стр. 180 квартального отчета;
• НАПI — налоговый платеж, начисленный за I кв. по стр. 180 квартального отчета.

IV квартал

Авансирование, уплачиваемое ежемесячно, за IV кв. равно третьей части разницы между суммарной величиной авансирования, начисленной по результатам II и III кв.

Показатели формулы:

• АПIV — аванс, перечисляемый ежемесячно, за IV кв.;
• НАПIII — налог, начисленный по итогам III кв. из стр. 180 квартальной отчетности;
• НАПII — налог, начисленный по итогам II кв. из стр. 180 квартальной отчетности.

Может пригодиться: как рассчитать налог на прибыль

Остальные строки 210 в «прибыльной» декларации

Во-первых, строка 210 есть в подразделе 1.2:

Сейчас КБК по авансу в региональный бюджет таков: 182 1 01 01012 02 1000 110. С 1 января 2023 года КБК по налогам больше не нужно указывать в платежных поручениях в бюджет. Однако значения КБК понадобятся при заполнении уведомлений на ЕНП.

Подробнее о КБК по налогу на прибыль читайте здесь.

Во-вторых, такую строку содержит 3-е приложение к листу 02:

Данный лист заполняют по операциям, учитываемым в специальном порядке: продаже ОС, цессии, обслуживающим производствам и хозяйствам, доверительному управлению и т. п.

Остальные строки 210 и вовсе специфические:

• одна из них — в приложении 1 к листу 02 “Налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученном от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рунке ценных бумаг”;
• также такие строки присутствуют в части отчетности, посященной доходам и расходам консолидированной группы налогоплательщиков – доходы от реализации участника группы в разделе Б приложения 6б;
• в строке 210 отражаются расходы негосударственного фонда на размещение пенсионных резервов в необращающиеся ценные бумаги (лист 06);
• строка 210 есть в отчетности для КИК – сумма исчисленного налога в рублях (лист 09)

Эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2024 года. Скачать его можно, оформив бесплатный демо-доступ к системе:

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

На каком бланке и в каком виде представляется декларация в 2024 году?

Для организаций на общем режиме всегда актуален вопрос: как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Для начала выясним, что собой представляет отчетный бланк и не изменился ли он с прошлого года. Сразу скажем, что с 2023 год бланк не изменился.

Последнее обновление было за налоговый период 2022 г. ФНС РФ обновила форму и теперь она соответствует редакции Приказа ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Этот бланк использовался для периодов 2023 года, отчитываться на нем нужно и за периоды 2024 год.

Вы можете скачать актуальный бланк декларации, а также образец его заполнения бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2024 годаСкачать

Для того, чтобы правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2024 года, обратитесь к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Вид представления отчетности по прибыли зависит от численности персонала и масштабов деятельности. Если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год в организации превышает 100 человек (для вновь созданных берется общее количество сотрудников) или организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков, то возникает обязанность по сдаче электронного отчета по ТКС. Все остальные имеют право оформить и сдать декларацию на бумаге.

Структура листа 03 декларации по прибыли

Прежде всего, отметим, что декларацию по налогу на прибыль, начиная с отчетной кампании за 2022 год и последующие периоды 2023-2024 годов, нужно сдавать по обновленной форме. Бланк и пример заполнения актуальной формы ищите здесь.

Если вам нужен образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2024 года, переходите в систему КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, оформите пробный бесплатно.

Формой нового бланка декларации по прибыли (в редакции приказа ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@) предусмотрено наличие в нем листа 03, предназначенного для отражения налога, удерживаемого налоговым агентом из выплачиваемых им доходов. Кстати, последний приказ ФНС внес изменения в Лист 03, в нем появилась расшифровка по дивидендам, начисленным международным холдинговым компаниям, в разрезе ставок.

К числу таких доходов относятся:

• дивиденды, уплачиваемые как по собственным ценным бумагам, так и по чужим, эмитентом которых отчитывающееся юрлицо не является;
• проценты, начисляемые по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Эти два вида доходов обусловливают выделение в листе 3 декларации по прибыли двух посвященных им разделов: А и Б соответственно.

Раздел А листа 03

Раздел Б листа 03

Но есть в нем и еще один раздел (В), раскрывающий, кто именно стал получателем дивидендов или процентов, с которых налоговый агент удерживает (или не вправе удержать) налог на прибыль.

Раздел В листа 03 Раздел А, посвященный дивидендам, в сравнении с разделом Б оказывается достаточно объемным и дает следующую информацию:

• об эмитенте ценных бумаг; при этом ИНН эмитента приводится, только если дивиденды начисляются по не своим ценным бумагам;
• о характере начислений: промежуточном, осуществляемом по окончании отчетного периода или итоговом (для года);
• об общей величине выплачиваемых дивидендов и распределении их между основными группами получателей (российскими и иностранными организациями, российскими и иностранными физлицами, лицами, не считающимися получателями дохода в виде дивидендов), причем в отношении российских юрлиц и физлиц-иностранцев суммы детализируются по примененным к ним ставкам;
• об исчислении налога, удерживаемого из дохода, выплачиваемого российским юрлицам, с указанием задействованных в таком расчете показателей (сумм дивидендов, полученных самим отчитывающимся лицом, и применяемых в расчете налоговых ставках).

Раздел А потребуется оформлять отдельно в отношении каждого эмитента.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили лист 03 декларации по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Количество разделов Б в отчете определит применяемая к выплачиваемым процентам налоговая ставка. В заполнении этот раздел несложен: налоговая база, величина ставки, сумма налога.

Общим для разделов А и Б является наличие в них строк, позволяющих увидеть по отдельности суммы налога, начисленные за последний период года, вошедший в декларацию, и за периоды, предшествующие ему.

Отчетный период по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Но показатели заполняются нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно. Отчетные периоды:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.